THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH
SỐ
42/2009/TT-BTC NGÀY 09 THÁNG 03 NĂM 2009
HƯỚNG DẪN KHẤU
TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN LÀM
ĐẠI LÝ XỔ SỐ VÀ
KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI
CÁ NHÂN CÓ THU
NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG XỔ SỐ
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH
12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 và văn bản
hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29
tháng 11 năm 2006 và văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11
năm 2008 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ
chức của Bộ Tài chính;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc đăng ký thuế, khấu trừ
thuế, khai thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân làm đại
lý xổ số và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trúng thưởng xổ số
như sau:
Điều 1. Phạm
vi áp dụng
1. Các cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ
số với Công ty xổ số kiến thiết có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Thu
nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động đại lý bao gồm các khoản thu nhập:
hoa hồng của đại lý, các khoản thưởng dưới các hình thức, các khoản hỗ trợ, chi
trả khác nhận được từ cơ sở giao đại lý.
2. Cá nhân trúng thưởng xổ số.
Điều 2. Đăng
ký thuế
1. Cá nhân làm đại lý xổ số phải đăng ký thuế theo
quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật quản lý
thuế.
2. Hồ sơ đăng ký thuế:
- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 03 ĐK-TCT ban
hành kèm theo Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về việc đăng ký thuế, Luật thuế thu nhập cá
nhân.
- Bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu;
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc hợp đồng làm đại lý xổ số ký
với Công ty xổ số kiến thiết.
3. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế: Cá nhân làm đại lý trực tiếp đăng
ký thuế thì hồ sơ đăng ký thuế nộp tại Chi cục thuế quận, huyện nơi cá nhân cư
trú.
Điều 3. Khấu trừ thuế đối với thu nhập
trả cho các đại lý
- Đối tượng phải khấu trừ thuế: Công ty xổ số kiến thiết chi trả thu nhập
cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng đại lý với Công ty xổ số kiến thiết có trách
nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đại lý theo mức thu nhập và tỷ
lệ như sau:
Đơn vị: 1.000 đồng Việt Nam
|
Thu nhập của đại lý/tháng |
Tỷ lệ tạm thu trên thu nhập trả cho đại lý hàng tháng |
|
Đến 4.000 |
0% |
|
Trên 4.000
|
5% |
- Công ty xổ số
kiến thiết có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ cho đại lý xổ số theo đề nghị
của đại lý xổ số.
- Thu nhập của đại lý theo biểu này là thu nhập của
cá nhân đại lý không trừ các khoản giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, các
khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện nhân
đạo...
Điều 4. Khai thuế, quyết toán thuế
1. Đối với Công ty xổ số kiến thiết:
- Khai thuế tháng: Hàng tháng căn cứ vào số thuế thu nhập cá nhân đã
khấu trừ của các đại lý, Công ty xổ số kiến thiết khai thuế theo mẫu số
01/KK-XS ban hành kèm theo Thông tư này và nộp tờ khai cho cơ quan thuế trực
tiếp quản lý Công ty xổ số kiến thiết. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm
nhất là ngày 20 của tháng sau.
Trường hợp số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu
đồng thì lập tờ khai theo quý.
Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là
ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Khai quyết toán thuế: Công ty xổ số kiến thiết phải khai quyết toán
số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của các đại lý theo mẫu số 02/KK-XS và lập
Bảng kê kèm theo mẫu số 02A/BK-XS ban hành kèm theo Thông tư này.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi kể
từ ngày kết thúc năm dương lịch.
2. Đối với cá nhân làm đại lý: Cá nhân làm đại lý
có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phải khai quyết toán thuế trong các
trường hợp:
- Có số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế đã
khấu trừ hoặc đã tạm nộp, hoặc có phát sinh thu nhập đến mức phải nộp thuế
nhưng trong năm chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp.
- Có yêu cầu về hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế đã
nộp vào kỳ sau.
Hồ sơ khai quyết toán thuế, thời hạn và nơi nộp hồ
sơ khai quyết toán thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 2.4 điểm 2, mục
II phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính nêu trên áp dụng đối với cá nhân kinh doanh.
Khai quyết toán thuế cá nhân làm đại lý phải kèm
theo hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (nếu có khai giảm trừ người phụ thuộc).
- Các trường hợp khác không phải khai quyết toán
thuế.
Điều 5. Khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng xổ số
- Cá nhân trúng thưởng xổ số các giải thưởng có giá trị trên 10 triệu
đồng trên 01 vé xổ số thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng xổ số là phần giá trị giải thưởng
của từng vé xổ số vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng thưởng nhận được.
- Công ty xổ số kiến thiết có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân đối với những trường hợp cá nhân trúng thưởng vé xổ số có giá trị trên 10
triệu đồng.
- Hàng tháng Công ty xổ số kiến thiết tổng hợp tiền thuế thu nhập cá
nhân đã khấu trừ đối với các trường hợp trúng thưởng trên 10 triệu đồng và kê
khai theo mẫu số 03/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 của Bộ Tài chính, nộp tờ khai và nộp tiền thuế đã khấu trừ vào Ngân
sách theo quy định. Cuối năm Công ty xổ số kiến thiết phải quyết toán số thuế
đã khấu trừ theo mẫu số 06/KK-TNCN và bảng kê số 06D/BK-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư số 84/2008/TT-BTC nên trên.
Điều 6. Tổ chức thực hiện:
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể
từ ngày ký và áp dụng đối với thu nhập của đại lý xổ số từ ngày 01 tháng 01 năm
2009.
2. Bãi bỏ các nội dung hướng dẫn về thuế thu nhập
đối với người có thu nhập cao, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với cá
nhân làm đại lý xổ số.
3. Các nội dung khác không hướng dẫn tại Thông tư
này được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các địa phương phản
ánh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./.
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
Mẫu số: 01/KK-XS (Ban
hành kèm theo Thông tư số 42/2009/TT-BTC ngày 09/03/2009 của Bộ Tài chính)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho cơ sở giao
đại lý xổ số trả thu nhập cho đại lý xổ
số)
Chính
thức: [ ]
Bổ sung: [ ] Lần: [
]
[01] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý……… Năm ...……
[02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:……………………………………........
|
[03] Mã số thuế: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
[04] Địa chỉ:
…………………………………….................................................
[05] Điện thoại:…………..[06] Fax:..........................[07] Email: .......................
|
STT |
Chỉ tiêu |
|
Số lượng/Số tiền |
|
1 |
Tổng số đại lý xổ số trong kỳ |
Người |
|
|
2 |
Tổng thu nhập trả cho đại lý xổ
số trong kỳ |
VNĐ |
|
|
3 |
Tổng số đại lý xổ số thuộc diện khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân |
Người |
|
|
4 |
Tổng thu nhập trả cho đại lý xổ số thuộc diện khấu trừ 5% thuế thu nhập
cá nhân |
VNĐ |
|
|
5 |
Tổng số thuế thu nhập cá nhân
đã khấu trừ |
VNĐ |
|
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
|
|
|
Mẫu số: 02/KK-XS (Ban
hành kèm theo Thông
tư số 42/2009/TT-BTC ngày 09/03/2009 của Bộ Tài chính)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN
(Dành cho cơ sở giao đại lý xổ số trả thu nhập cho đại lý xổ số)
Chính thức: [
] Bổ sung: [ ]
Lần: [ ]
[01] Kỳ tính thuế: Năm………..
[02] Tên tổ
chức, cá nhân trả thu nhập:…………………………………....…
|
[03] Mã số thuế: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
[04] Địa chỉ:
..........................................................................................................
[05] Điện thoại:…………..[06] Fax:……...……….[07] Email:……………..
|
STT |
Chỉ tiêu |
|
Số lượng/Số tiền |
|
|
1 |
Tổng số đại lý xổ số trong kỳ |
Người |
|
|
|
2 |
Tổng thu nhập trả cho đại lý xổ
số trong kỳ |
VNĐ |
|
|
|
3 |
Tổng số đại lý xổ số thuộc diện khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân |
Người |
|
|
|
4 |
Tổng thu nhập trả cho đại lý xổ số thuộc diện khấu trừ 5% thuế thu nhập
cá nhân |
VNĐ |
|
|
|
5 |
Tổng số thuế thu nhập cá nhân
đã khấu trừ |
VNĐ |
|
|
Tôi cam đoan số
liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã
khai./.
|
|
|
Mẫu số: 02A/BK-XS (Ban
hành kèm theo Thông
tư số 42/2009/TT-BTC ngày 09/03/2009 của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂN
ĐÃ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI THU
NHẬP CỦA ĐẠI LÝ XỔ SỐ
(Kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá
nhân mẫu số 02/KK-XS)
[01] Kỳ tính thuế: Năm…………..
|
[03] Mã số thuế: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
[02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập::………………………………………...
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
|
|
|
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét