|
BỘ TÀI CHÍNH ________ Số: 40/2021/TT-BTC |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ________________________ Hà Nội, ngày 01
tháng 6 năm 2021 |
THÔNG TƯ
Hướng dẫn thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh
_________________
Căn cứ Luật thuế Thu nhập cá nhân ngày 21
tháng 11 năm 2007; và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm
2012;
Căn cứ Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 03
tháng 6 năm 2008; và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị
gia tăng ngày 19 tháng 6 năm 2013;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014;
Căn cứ Luật Quản lý
thuế ngày 13 tháng 06 năm 2019;
Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18
tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12
tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Nghị định về thuế;
Căn cứ Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định
số 87/2017/NĐ-CP ngày 26
tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định
chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế
thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như
sau:
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn
về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Điều 2. Đối
tượng áp dụng
1. Hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh
vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả
một số trường hợp sau:
a) Hành nghề độc lập
trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề
theo quy định của pháp luật;
b) Hoạt động đại lý
bán đúng giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp của
cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp;
c) Hợp tác kinh doanh
với tổ chức;
d) Sản xuất, kinh
doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không
đáp ứng điều kiện được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, thuế
TNCN;
đ) Hoạt động
thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch
vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
2. Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa
khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam;
3. Cá nhân cho thuê
tài sản;
4. Cá nhân chuyển
nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;
5. Tổ chức hợp tác
kinh doanh với cá nhân;
6. Tổ chức, cá nhân
khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;
7. Doanh nghiệp xổ số,
doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân
trực tiếp ký hợp đồng đại lý bán đúng giá đối với xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa
cấp;
8. Cơ quan thuế, cơ
quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
Điều 3. Giải thích từ
ngữ
Ngoài các từ ngữ đã
được giải thích tại Luật Quản lý thuế, các Luật thuế và các Nghị định quy định
liên quan, một số từ ngữ khác trong Thông tư này được hiểu như sau:
1. “Hộ kinh doanh” là cơ sở sản xuất, kinh doanh do một cá nhân hoặc
các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ
tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ theo quy định tại Điều 79
Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ về đăng ký doanh
nghiệp và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có). Trường
hợp các thành viên của hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một
thành viên làm đại diện hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người
được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ
kinh doanh. Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người
bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ,
làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp
kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, Ủy ban nhân dân
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên
phạm vi địa phương.
2. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn” là hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về
tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau: hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực
công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ
10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên;
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao
động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh
thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
3. “Phương pháp kê khai” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ
lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.
4. “Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai” là hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô
lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
5. “Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh” là phương pháp
khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh.
6. “Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh” là cá nhân
kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
7. “Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh
thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại
Điều 51 Luật Quản lý thuế.
8. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán”
là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy
đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh
doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
9. “Mức thuế
khoán” là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan
thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
10. “Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân” là tổ chức thỏa
thuận với cá nhân về việc
cùng đóng góp tài sản, công sức để thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh,
cùng hưởng lợi, cùng chịu
trách nhiệm theo quy định tại Điều 504 Bộ Luật Dân sự
ngày 24/11/2015 và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ sung hoặc
thay thế (nếu có).
11. “Hoạt động thương mại điện tử” là việc
tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương
tiện điện tử có kết nối với mạng internet, mạng viễn thông di động hoặc các
mạng mở khác theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày
16/5/2013 của Chính phủ về thương mại điện tử và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa
đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có).
12. “Sản phẩm nội dung thông tin số” là sản
phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể
hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng theo quy định
tại khoản 11 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin
về công nghiệp công nghệ thông tin và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ
sung hoặc thay thế (nếu có).
13. “Dịch vụ nội dung thông tin số” là dịch
vụ được cung cấp trên môi trường mạng hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc
sản xuất, khai thác, phát
hành, nâng cấp, bảo hành, bảo trì sản phẩm nội dung thông tin số và các hoạt động
tương tự khác liên quan đến nội dung thông tin số theo quy định tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số
71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa
đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có).
14. “Chi
cục Thuế” bao gồm Chi cục Thuế và Chi cục Thuế khu vực.
15. “Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế” bao gồm
hệ thống thông tin tích hợp tập trung của ngành thuế; kết quả xác minh, khảo
sát các yếu tố sản xuất, kinh doanh; kết quả kiểm tra, thanh tra thuế; cơ sở dữ
liệu riêng. Các yếu tố sản xuất, kinh doanh phải xác minh, khảo sát bao gồm:
chi phí nhân công; chi phí điện; chi phí nước; chi phí viễn thông; chi phí thuê
kho bãi, mặt bằng kinh doanh; chi phí quản lý; chi phí khác.
16. “Cơ sở dữ liệu riêng” là cơ
sở dữ liệu do cơ quan thuế xây dựng và quản lý, sử dụng riêng cho từng địa
phương.
Chương II
NGUYÊN TẮC, PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN
KINH DOANH
Điều 4. Nguyên tắc tính
thuế
1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT,
thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì
thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy
định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có
trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn;
chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính
chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm
cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không
phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại
diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.
Điều 5. Phương pháp tính
thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
1. Phương pháp kê khai
áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế
theo phương pháp kê khai.
2. Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng
trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn
khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
3. Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính
thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính
thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế.
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác
định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực
hiện chế độ kế toán.
5. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.
Điều 6. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo từng lần phát sinh
1. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá
nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
Kinh doanh không thường xuyên được xác định tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất,
kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương
pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm kinh doanh cố định là
nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa
hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương tự khác.
2. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:
a) Cá nhân kinh doanh lưu động;
b) Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân;
c) Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam
“.vn”;
d) Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số
nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
3. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ
hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất
trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.
4. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thực
hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế.
Điều 7. Phương
pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán
1. Phương pháp
khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không
thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp
thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Điều 5, Điều 6 Thông tư này.
2. Hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải
thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất
trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng
hoá, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng
trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu
kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng
từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản
lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
3. Hộ khoán kinh
doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: hộ khoán
mới ra kinh doanh, hộ khoán kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hộ khoán ngừng,
tạm ngừng kinh doanh. Đối với hộ khoán kinh doanh không trọn năm, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
để xác định hộ khoán
không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN
của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định mức
thuế khoán phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh
doanh.
Ví dụ 1: Ông A bắt đầu kinh doanh từ tháng 4 năm 2022, và
dự kiến có doanh thu khoán của 09 tháng thực tế kinh doanh là 90 triệu đồng
(trung bình 10 triệu đồng/tháng) thì doanh thu tương ứng của một năm (12 tháng)
là 120 triệu đồng (>100 triệu đồng). Như vậy, Ông A thuộc diện phải nộp thuế
GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh từ tháng 4
năm 2022 là 90 triệu đồng.
4. Hộ khoán khai thuế theo năm quy định tại điểm c khoản
2 Điều 44 Luật Quản lý thuế, nộp thuế theo thời hạn ghi trên Thông báo nộp tiền
của cơ quan thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 55 Luật Quản lý thuế. Trường hợp
hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng số thì hộ khoán khai
thuế, nộp thuế riêng đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần
phát sinh.
Điều 8. Phương pháp tính thuế đối với trường
hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
1. Tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:
a) Tổ chức thuê tài sản của
cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận bên đi thuê là người nộp
thuế;
b) Tổ chức hợp tác kinh
doanh với cá nhân;
c) Tổ chức chi trả các khoản
thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu
thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi
phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán;
d) Tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp
nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi
trả thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cho cá nhân theo thoả
thuận với nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài;
đ) Tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện
tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế
thay cho cá nhân theo lộ trình của cơ quan thuế. Trong thời gian chưa thực hiện
được việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức là chủ sở hữu sàn
giao dịch thương mại điện tử phải có trách nhiệm cung cấp các thông tin liên
quan đến hoạt động kinh doanh của cá nhân thông qua sàn theo yêu cầu của cơ
quan thuế theo quy định của pháp luật như: họ tên; số định danh cá nhân hoặc chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân hoặc hộ chiếu; mã số thuế; địa chỉ; email; số điện thoại liên lạc;
hàng hoá, dịch vụ cung cấp; doanh thu kinh doanh; tài khoản ngân hàng của người
bán; thông tin khác liên quan;
e) Tổ chức, cá
nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo ủy quyền của pháp luật dân
sự.
2. Tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều
này khai thuế, nộp thuế như sau:
a) Trường hợp khai thuế
thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này thì tổ
chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý hoặc từng lần phát sinh
kỳ thanh toán hoặc năm dương lịch theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
b) Trường hợp khai thuế
thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều
này thì tổ chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý theo quy định
của pháp luật về quản lý thuế.
c) Trường hợp khai thuế
thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm e khoản 1 Điều này thì tổ
chức, cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản
lý thuế đối với cá nhân ủy quyền.
3. Trường hợp trong năm cá
nhân phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống tại nhiều nơi, cá nhân
dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể ủy
quyền cho các tổ chức chi trả khai thuế thay, nộp thuế thay đối với doanh thu
phát sinh tại đơn vị được ủy quyền trong năm tính thuế. Riêng đối với hộ khoán
mà ngoài doanh thu khoán, hộ khoán còn nhận được các khoản thưởng, hỗ trợ đạt
doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ
bằng tiền hoặc không bằng tiền, khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường
khác thì tổ chức chi trả thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay theo thực tế
chi trả các khoản này trong năm tính thuế. Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản thì áp dụng việc xác định mức doanh thu
từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định đối tượng không phải nộp thuế theo
hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư này.
Điều 9. Phương
pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù
1. Cá nhân cho thuê tài sản
a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát
sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng,
nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải,
máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không
kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản
theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung
cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không
phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân
và những đối tượng tương tự;
cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.
b) Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng
lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định
theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế
theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho
nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ
quan thuế quản lý.
c) Cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng
trong năm dương lịch (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức
doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân cho thuê tài sản
không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN
của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số
thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh cho thuê tài sản.
Ví dụ 2: Ông B phát sinh hợp đồng cho thuê nhà với thỏa
thuận tiền cho thuê là 10 triệu đồng/tháng trong thời gian từ tháng 10
năm 2022 đến hết tháng 9 năm 2023. Như vậy, doanh thu thực tế năm 2022 là 30 triệu
đồng, nhưng tổng doanh thu
tính theo 12 tháng của năm 2022 là 120 triệu đồng; doanh thu thực tế năm 2023 là 90 triệu đồng, nhưng tổng doanh thu tính theo 12 tháng
của năm 2023 là 120 triệu đồng. Do đó, Ông B thuộc trường hợp phải nộp thuế GTGT,
phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh của năm 2022 và năm 2023 theo hợp đồng nêu trên.
d) Trường
hợp bên thuê tài sản trả tiền trước cho nhiều năm thì cá nhân cho thuê tài sản khai
thuế, nộp thuế một lần đối với toàn bộ doanh thu trả trước. Số thuế phải nộp một
lần là tổng số thuế phải nộp của từng năm dương lịch theo quy định. Trường
hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu
tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh,
bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đổi.
2. Cá nhân trực
tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp
a) Cá nhân trực
tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp là
cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá.
b) Cá nhân trực
tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp
không trực tiếp khai thuế, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm d khoản này. Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ và khai thuế, nộp thuế TNCN
nếu doanh nghiệp xác định số tiền hoa hồng trả cho cá nhân tại đơn vị trong năm
dương lịch trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân phát sinh doanh
thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống tại nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định
được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể ủy quyền cho các tổ chức
trả thu nhập khấu trừ thuế đối với số tiền hoa hồng nhận được tại đơn vị trong
năm tính thuế.
c) Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp
thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý
thuế và không phải khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của
các cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp.
d) Trường hợp trong năm tổ chức trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế
do chưa đến mức khấu trừ và cá nhân không ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập khấu
trừ, đến cuối năm cá nhân xác định thuộc trường hợp phải nộp thuế theo quy định
thì cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế theo năm.
Điều 10.
Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh
thu.
1. Doanh thu tính thuế
Doanh thu
tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ
tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh
trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại,
chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không
bằng tiền; các khoản
trợ giá, phụ thu, phụ
trội, phí thu thêm được hưởng
theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác
(chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền.
2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và
tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn
tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.
b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt
động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện
khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh
vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh
thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực
tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực
hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế.
3. Xác định số thuế phải nộp
|
Số thuế GTGT phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế GTGT |
x |
Tỷ lệ thuế GTGT |
|
Số thuế TNCN phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế TNCN |
x |
Tỷ lệ thuế TNCN |
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế GTGT
và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban
hành kèm Thông tư này.
Chương III
QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
Điều 11. Quản
lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê
khai
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại điểm 8.2 Phụ lục I - Danh mục hồ
sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ, cụ thể như sau:
a) Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
b) Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ
của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm
theo Thông tư này. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo
xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD
ban hành kèm theo thông tư này.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản
lý thuế là Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
hoạt động sản xuất, kinh doanh.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại khoản 1 Điều 44
Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm nhất là ngày
thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối
cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện theo quy định tại khoản
1 Điều 55 Luật Quản lý thuế, cụ thể: Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối
cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế,
thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
5. Nghĩa vụ khai thuế trong trường hợp tạm ngừng hoạt động,
kinh doanh
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh tạm ngừng hoạt động, kinh doanh thì thông báo cho cơ quan thuế theo
quy định tại Điều 91 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/11/2021 của Chính phủ,
Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, Điều 12 Thông
tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế
và không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng nếu khai thuế theo tháng
hoặc tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn quý nếu khai thuế theo quý.
Điều 12. Quản
lý thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh quy định tại điểm 8.3 Phụ lục I - Danh mục
hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ, cụ thể như sau:
a) Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
b) Các
tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh gồm:
- Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ;
- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng
hóa như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước;
Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên
giới nhập khẩu; Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu
mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để chứng
minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất;...
Cơ quan thuế có
quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của
bản sao so với bản chính.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo từng lần phát sinh quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ
thể như sau:
a) Trường hợp kinh doanh lưu động thì nộp hồ sơ khai thuế
tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh.
b) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội
dung thông tin số thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp
nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
c) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền
internet quốc gia Việt Nam “.vn” thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi
cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng là cá nhân không cư trú thì nộp
hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức quản lý tên miền
internet quốc gia Việt Nam “.vn”.
d) Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp
hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động
xây dựng.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo từng lần phát sinh quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế chậm
nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn
nộp thuế của cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thực hiện theo
quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế, cụ thể: Thời hạn nộp thuế chậm
nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ
sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ
tính thuế có sai, sót.
Điều 13. Quản
lý thuế đối với hộ khoán
1. Căn cứ
xác định thuế khoán đối với hộ khoán
Căn cứ
xác định thuế khoán bao gồm:
a) Hồ sơ
khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế
khoán của năm tính thuế;
b) Cơ sở
dữ liệu của cơ quan thuế;
c) Ý kiến
tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn;
d) Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý
kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt
trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.
Công khai
thông tin hộ khoán là việc cơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp nhận ý kiến
phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán đối với hộ khoán theo quy định. Việc
công khai thông tin lần 1 theo khoản 5 Điều này để tham khảo, lấy ý kiến về
doanh thu, mức thuế khoán dự kiến; và công khai thông tin lần 2 theo khoản 9 Điều
này để tham khảo, lấy ý kiến về doanh thu, mức thuế khoán chính thức phải nộp của
năm tính thuế. Việc công khai thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy tại
địa bàn; gửi trực tiếp đến hộ khoán; gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Ủy
ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn; công khai
thông tin trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế.
2. Hồ sơ khai thuế
a) Từ ngày 20 tháng
11 đến ngày 05 tháng 12 hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho
tất cả các hộ khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ
khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ là Tờ khai thuế đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD
ban hành kèm theo Thông tư này.
c) Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp,
bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ
thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông
tư này đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:
- Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh
của hộ khoán;
- Bản sao biên bản nghiệm thu,
thanh lý hợp đồng;
- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng
hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong
nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư
dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa
nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để
chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp;...
Cơ
quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính
chính xác của bản sao so với bản chính.
3. Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán quy định tại
điểm c khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế đối với hộ khoán chậm nhất là
ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế.
b) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh (bao gồm hộ kê khai
chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê
khai, hoặc hộ khoán
thay đổi ngành nghề, hoặc hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh
doanh, hoặc chuyển đổi phương pháp tính
thuế, hoặc thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh.
c) Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp,
bán lẻ theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh
thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.
4. Xác định doanh
thu và mức thuế khoán
a) Xác định
doanh thu và mức thuế khoán
a.1) Doanh thu và mức thuế khoán được tính theo
năm dương lịch hoặc tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ và ổn định
trong một năm.
a.2) Hộ khoán tự
xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm trên Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban
hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp hộ khoán không xác định được
doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định
không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh
thu và xác định mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
a.3) Căn cứ hồ
sơ khai thuế của hộ khoán và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý
kiến của Hội đồng tư vấn thuế và
làm cơ sở cho Cục Thuế chỉ đạo, rà soát việc lập Sổ bộ thuế tại từng Chi cục
Thuế.
b) Điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán
Hộ khoán
trong năm có đề nghị điều chỉnh doanh thu, mức thuế khoán do thay đổi hoạt động
kinh doanh thì cơ quan thuế điều chỉnh lại mức thuế khoán theo quy định tại khoản
3 Điều 51 Luật Quản lý thuế kể từ thời điểm có thay đổi. Cụ thể như sau:
b.1) Hộ
khoán thay đổi quy mô kinh doanh (diện tích kinh doanh, lao động sử dụng, doanh
thu) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban
hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ khoán,
cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế nếu xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở
lên so với doanh thu đã khoán thì ban hành Thông báo (mẫu số 01/TB-CNKD ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) về việc
điều chỉnh mức thuế khoán kể từ thời điểm có thay đổi trong năm tính thuế. Trường
hợp qua cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, số liệu xác minh, kiểm tra, thanh
tra, cơ quan thuế có căn cứ xác định hộ khoán không đáp ứng điều kiện để được
điều chỉnh mức thuế khoán theo quy định thì cơ quan thuế ban hành Thông báo về
việc không điều chỉnh mức thuế khoán theo mẫu số 01/TBKĐC-CNKD ban hành kèm
theo Thông tư này.
b.2) Hộ
khoán thay đổi địa điểm kinh doanh thì phải thực hiện thay đổi thông tin đăng
ký thuế theo quy định và thực hiện thủ tục khai thuế tại địa điểm mới như đối với
hộ khoán mới ra kinh doanh. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ thay đổi thông tin đăng
ký thuế để xử lý theo quy định. Cơ quan thuế quản lý nơi hộ khoán chuyển đến xử
lý hồ sơ khai thuế của hộ khoán như đối với hộ khoán mới ra kinh doanh. Cơ quan
thuế quản lý nơi hộ khoán chuyển đi ban hành Thông báo (mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) về việc điều chỉnh giảm mức
thuế khoán kể từ thời điểm có thay đổi trong năm tính thuế.
b.3) Hộ
khoán thay đổi ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh (kể cả trường hợp không thay đổi
về tỷ lệ, thuế suất áp dụng) thì hộ khoán phải thực hiện thủ tục thay đổi thông
tin đăng ký thuế theo quy định (nếu có thay đổi ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh
so với đăng ký thuế), đồng thời khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế theo mẫu
số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan thuế căn cứ kết quả xử lý hồ
sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế (nếu có) và căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ
khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để ban hành Thông báo (mẫu
số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ) về việc điều chỉnh mức thuế khoán (nếu có) theo thực tế kể từ thời
điểm thay đổi trong năm tính thuế.
b.4) Hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh thì hộ khoán thực hiện
thông báo khi ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Cơ quan thuế căn cứ vào thông
báo của hộ khoán hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định tại Điều 37
Luật Quản lý thuế để điều chỉnh mức thuế khoán như sau:
b.4.1) Đối với hộ khoán đã được thông báo chấp thuận ngừng kinh
doanh: nếu hộ khoán ngừng kinh doanh từ ngày đầu tiên của tháng dương lịch thì
điều chỉnh giảm toàn bộ tiền thuế khoán kể từ tháng ngừng kinh doanh; nếu hộ
khoán ngừng kinh doanh tại bất kỳ thời điểm nào trong khoảng thời gian từ ngày
02 đến ngày 15 của tháng dương lịch thì tiền thuế khoán của tháng bắt đầu ngừng
kinh doanh được điều chỉnh giảm 50% và điều chỉnh giảm toàn bộ tiền thuế khoán của
các tháng sau tháng ngừng kinh doanh; nếu hộ khoán ngừng kinh doanh tại bất kỳ
thời điểm nào trong khoảng thời gian từ ngày 16 trở đi của tháng dương lịch thì
tiền thuế khoán của tháng bắt đầu ngừng kinh doanh không được điều chỉnh giảm,
chỉ điều chỉnh giảm toàn bộ tiền thuế khoán của các tháng sau tháng ngừng kinh
doanh.
b.4.2) Đối với hộ khoán đã được thông báo chấp thuận tạm ngừng
kinh doanh: nếu hộ khoán tạm ngừng kinh doanh trọn tháng của năm dương lịch thì
tiền thuế khoán của tháng đó được điều chỉnh giảm toàn bộ; nếu hộ khoán tạm ngừng
kinh doanh từ 15 ngày liên tục trở lên trong một tháng của năm dương lịch thì
tiền thuế khoán phải nộp của tháng đó được điều chỉnh giảm 50%.
b.4.3) Thời gian ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh được xác định
theo thông báo của người nộp thuế, trường hợp người nộp thuế ngừng hoặc tạm ngừng
kinh doanh không thông báo hoặc thông báo muộn (bao gồm cả trường hợp vì lý do
bất khả kháng theo quy định) thì cơ quan thuế căn cứ kết quả xác minh thực tế để
xác định thời gian ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh.
b.5) Hộ
khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước
có thẩm quyền thì cơ quan thuế căn cứ văn bản yêu cầu ngừng hoặc tạm ngừng của
cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để điều chỉnh mức thuế khoán theo thực tế
cho thời gian yêu cầu ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh.
b.6) Hộ
khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai thì hộ khoán khai điều chỉnh, bổ sung
Tờ khai thuế khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan
thuế căn cứ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung để điều chỉnh giảm mức
thuế đã khoán cho thời gian chuyển đổi.
5. Niêm yết công khai lần 1
Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai lần 1 để tham khảo, lấy ý kiến về doanh
thu dự kiến, mức thuế khoán dự kiến.
Tài liệu niêm yết công khai lần 1 bao gồm: Danh sách hộ khoán thuộc diện không phải
nộp thuế GTGT, không phải
nộp thuế TNCN; Danh sách
hộ khoán thuộc diện
phải nộp thuế. Việc niêm yết công khai lần 1 được thực hiện như sau:
a) Chi cục Thuế
thực hiện niêm yết công khai lần 1 tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc địa điểm thuận lợi cho việc tiếp cận thông tin, địa
điểm thích hợp của trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban
quản lý chợ để người dân và hộ
khoán giám sát. Thời gian niêm yết lần 1 từ ngày 20 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm.
b) Chi cục
Thuế gửi tài liệu niêm yết công khai lần 1 đến Hội đồng nhân dân và Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị
trấn chậm nhất là ngày 20
tháng 12 hằng năm, trong đó
nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) của Hội đồng nhân
dân và Mặt trận Tổ quốc quận,
huyện, xã, phường, thị trấn.
Thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) chậm nhất là ngày
31 tháng 12.
c) Chậm nhất
là ngày 20 tháng 12 hằng
năm, Chi cục Thuế gửi cho từng
hộ khoán Thông báo về việc dự kiến
doanh thu, mức thuế khoán
theo mẫu số 01/TBTDK-CNKD kèm
theo Bảng công khai thông tin hộ
khoán theo mẫu số 01/CKTT-CNKD (sau đây gọi là Bảng công khai) ban hành
kèm theo Thông tư này, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu
có) của hộ khoán chậm nhất
là ngày 31 tháng 12. Thông
báo được gửi trực tiếp đến hộ
khoán (có ký nhận của người nộp thuế về việc đã nhận thông báo) hoặc gửi Thông
báo qua bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm. Bảng công khai thông tin dự kiến gửi cho hộ khoán được lập theo địa bàn bao gồm cả cá nhân thuộc diện phải
nộp thuế và cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân
phố có từ hai trăm (200) hộ
khoán trở xuống thì Chi cục Thuế in, phát cho từng hộ khoán Bảng công khai của
các hộ khoán tại địa
bàn. Trường hợp chợ, đường,
phố, tổ dân phố có trên 200 hộ
khoán thì Chi cục Thuế in, phát cho từng hộ khoán Bảng công khai của không quá 200 hộ khoán tại địa bàn. Riêng
đối với chợ có trên 200 hộ
khoán thì Chi cục Thuế in, phát cho từng hộ khoán Bảng công khai theo ngành hàng. Trường hợp cơ quan thuế đã thực hiện được
việc công khai Bảng công khai trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thì không bắt buộc
phải gửi Bảng công khai theo mẫu số 01/CKTT-CNKD kèm theo Thông báo về việc dự kiến doanh
thu, mức thuế khoán mẫu số 01/TBTDK-CNKD
ban hành kèm theo Thông tư này.
d) Chi cục Thuế
có trách nhiệm thông báo công khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận thông tin phản
hồi (số điện thoại, số fax, địa chỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ hòm thư điện tử)
về nội dung niêm yết công khai để hộ khoán biết.
đ) Chi cục Thuế
có trách nhiệm tổng hợp các ý kiến phản hồi nội dung niêm yết công khai lần 1 của
người dân, người nộp thuế, của Hội đồng
nhân dân và Mặt trận Tổ quốc quận,
huyện, xã, phường, thị trấn để nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng quản lý, mức doanh
thu dự kiến, mức thuế dự kiến trước khi tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế.
6. Tham vấn ý kiến Hội đồng
tư vấn thuế
Chi cục Thuế tổ chức họp tham vấn
ý kiến Hội đồng tư vấn thuế trong thời gian từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hằng năm. Hồ sơ họp Hội đồng tư vấn thuế theo quy định của pháp
luật về quản lý thuế.
7. Lập và duyệt Sổ bộ thuế
a) Chi cục Thuế căn cứ tài liệu xác định mức thuế khoán hướng dẫn tại khoản
1 Điều 3 Thông tư này và văn bản chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên (nếu có) để lập và duyệt Sổ bộ
thuế trước ngày
15 tháng 01 hằng năm.
b) Hằng tháng,
căn cứ tình hình biến động trong
hoạt động kinh doanh của hộ khoán (thay đổi hoạt động kinh doanh) hoặc do những
thay đổi về chính sách thuế ảnh hưởng đến doanh thu khoán và mức thuế khoán phải
nộp, Chi cục Thuế lập và duyệt Sổ bộ
thuế điều chỉnh, bổ sung và ban
hành Thông báo điều chỉnh mức thuế khoán theo hướng dẫn tại điểm b khoản 4 Điều
này.
8. Gửi thông báo thuế
và thời hạn nộp thuế
a) Gửi thông báo thuế
a.1) Cơ quan thuế
gửi Thông báo nộp tiền theo mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ cùng với Bảng công khai theo mẫu số 01/CKTT-CNKD ban
hành kèm theo Thông tư này tới hộ
khoán (bao gồm cả hộ
khoán thuộc diện phải nộp thuế và hộ khoán thuộc diện không phải nộp thuế) chậm nhất là ngày 20
tháng 01 hằng năm. Thông báo được gửi trực tiếp đến hộ khoán (có ký nhận của người
nộp thuế về việc đã nhận thông báo) hoặc gửi Thông báo qua bưu điện theo hình
thức gửi bảo đảm.
a.2) Bảng công
khai thông tin chính thức gửi cho hộ khoán được lập theo địa
bàn bao gồm cả hộ khoán thuộc diện
phải nộp thuế và hộ khoán thuộc diện
không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ 200 hộ khoán trở xuống thì Chi cục
Thuế in, phát cho từng hộ
khoán Bảng công khai của các hộ
khoán tại địa bàn. Trường hợp chợ, đường, phố, tổ dân phố có trên 200 hộ khoán thì Chi cục Thuế in,
phát cho từng hộ khoán Bảng công
khai của không quá 200 hộ
khoán tại địa bàn. Riêng đối với chợ có trên 200 hộ khoán thì Chi cục Thuế in, phát cho từng hộ khoán Bảng công khai theo
ngành hàng. Trường hợp cơ
quan thuế đã thực hiện được việc công khai trên Cổng thông tin điện tử của cơ
quan thuế thì không bắt buộc phải gửi Bảng công khai theo mẫu số
01/CKTT-CNKD kèm theo Thông
báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
a.3) Trường hợp cơ quan thuế ban hành Thông báo điều chỉnh mức thuế khoán theo thông báo của hộ khoán theo hướng
dẫn tại điểm b khoản 4 Điều này thì thời hạn ban hành thông báo chậm nhất
là ngày 20 của tháng tiếp
theo tháng có thay đổi tiền thuế.
a.4) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh thì cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ cho hộ khoán chậm nhất là ngày 20 của
tháng tiếp theo tháng có phát sinh tiền
thuế phải nộp.
b) Thời hạn
nộp thuế
b.1) Căn
cứ Thông báo nộp tiền, hộ khoán nộp tiền thuế GTGT, thuế TNCN theo thời hạn
trên Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
b.2) Trường
hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh của cơ quan
thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là thời hạn khai thuế
đối với doanh thu trên hóa đơn theo hướng dẫn tại điểm c khoản 3 Điều này.
9. Niêm yết
công khai lần 2
Cơ quan
thuế thực hiện niêm yết công khai lần 2 về doanh thu và mức thuế chính thức phải
nộp của năm đối với hộ khoán. Việc niêm yết công khai lần 2 được thực hiện như
sau:
a) Ở cấp Cục Thuế
a.1) Cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin hộ khoán trước ngày 30 tháng
01 hằng năm trên trang thông tin điện tử của ngành thuế bao gồm các thông tin sau: Danh sách hộ khoán thuộc diện
không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN; Danh sách hộ khoán thuộc diện phải nộp
thuế.
a.2) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh hoặc
có biến động về số thuế phải
nộp, biến động về trạng thái
kinh doanh thì Cục Thuế thực hiện công khai thông tin hoặc điều chỉnh thông tin
trên trang thông tin điện tử của ngành thuế chậm
nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng hộ khoán ra kinh doanh hoặc có
biến động.
b) Ở cấp
Chi cục Thuế
b.1) Chi
cục Thuế thực hiện niêm yết công khai lần 2 trước ngày 30 tháng 01 hằng năm tại
bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc
địa điểm thuận lợi cho việc tiếp cận thông tin, địa điểm thích hợp của trụ sở Ủy
ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ để người
dân và hộ khoán giám sát.
b.2) Chi
cục Thuế gửi tài liệu niêm yết công khai lần 2 đến Hội đồng nhân dân và Mặt trận
Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn chậm nhất là ngày 30 tháng 01, trong
đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) của
Hội đồng nhân dân và Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn.
b.3) Chi
cục Thuế có trách nhiệm thông báo công khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận
thông tin phản hồi (số điện thoại, số fax, địa chỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ
hòm thư điện tử) về nội dung niêm yết công khai để hộ khoán biết.
b.4) Các
tài liệu công khai ở cấp Chi cục Thuế thực hiện như đối với công khai thông tin
trên trang thông tin điện tử của ngành thuế ở cấp Cục Thuế.
Điều 14. Quản lý thuế đối với cá nhân cho
thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài
sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế quy định tại tiết a điểm 8.5 Phụ lục I
- Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
a)
Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có
hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai
thay cho cá nhân) theo mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này;
b)
Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có
hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai
thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng) theo mẫu số 01-1/BK-TTS ban
hành kèm theo Thông tư này;
c) Bản sao hợp đồng
thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc
Phụ lục hợp đồng);
d) Bản sao Giấy ủy
quyền theo quy định của pháp luật (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền
cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
Cơ
quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính
chính xác của bản sao so với bản chính.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ
sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan
thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Cá
nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản tại Việt Nam) nộp hồ sơ
khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.
b) Cá
nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại Chi
cục Thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ
quan thuế quy định tại điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ
thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể
từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối
với cá
nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng
của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế đối với cá nhân cho thuê
tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại khoản
1 Điều 55 Luật Quản lý thuế, cụ thể: Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối
cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế,
thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Điều 15. Quản lý thuế
đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý
bán hàng đa cấp, hoạt động kinh
doanh khác
1. Hồ sơ khai thuế
a) Hồ sơ khai thuế tháng,
quý của tổ chức khấu trừ
Hồ sơ khai thuế tháng, quý của tổ chức khấu
trừ thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm,
đại lý bán hàng đa cấp quy định tại điểm 9.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai
thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ,
cụ thể như sau:
-
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng
đối với doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá
nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo hiểm trả
phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác) theo mẫu số
01/XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh
doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp (kê khai
vào hồ sơ khai thuế của tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế) theo mẫu số
01-1/BK-XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này (kê khai toàn bộ cá
nhân có phát sinh doanh thu trong năm tính thuế, không phân biệt có phát sinh
khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế).
b) Hồ sơ khai thuế năm của cá nhân trực tiếp khai thuế
Hồ sơ khai thuế năm đối với cá nhân trực tiếp
ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, cá nhân
kinh doanh khác quy định tại điểm 8.6 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế
ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ
thể như sau:
- Tờ khai thuế năm (áp dụng đối với cá nhân
trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh
doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) theo mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng kinh tế (cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hợp tác
kinh doanh, đại lý);
- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng (nếu có).
Cơ
quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính
chính xác của bản sao so với bản chính.
2. Nơi nộp
hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ
sơ khai thuế đối với tổ chức khấu trừ thuế đối với cá nhân trực tiếp
ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp và cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý
bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác trực tiếp khai thuế quy định tại khoản
1 Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Tổ chức khấu
trừ thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm,
đại lý bán hàng đa cấp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức.
b) Cá nhân làm đại lý xổ
số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác thuộc diện khai thuế năm nộp hồ sơ
khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá
nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
a) Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp
bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ
thể như sau:
a.1) Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế tháng của doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo
tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
a.2) Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế theo quý của doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp
theo liền kề quý phát sinh
nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế theo năm đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, hoạt động
kinh doanh khác quy định tại điểm
a khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.
4. Thời hạn nộp
thuế
Thời hạn nộp thuế của tổ chức, cá nhân quy định
tại Điều này thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế, cụ
thể: Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Điều 16. Quản lý thuế đối với tổ chức, cá
nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
1. Hồ sơ khai thuế
a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay
cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức
chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương
mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại
Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân quy định tại điểm 8.4
Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ
chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân; cá nhân hợp tác kinh
doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở
hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước
ngoài) theo mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là
lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng). Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản
chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.
b) Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá
nhân cho thuê tài sản quy định tại tiết b điểm 8.5 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ
khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối
với hoạt động cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê
tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân) theo
mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục bảng kê
chi tiết cá nhân cho thuê tài sản (áp dụng đối với tổ chức khai thay cho cá
nhân cho thuê tài sản) theo mẫu số 01-2/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng
thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc
Phụ lục hợp đồng). Cơ
quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính
chính xác của bản sao so với bản chính.
c) Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân ủy quyền theo pháp luật dân sự thực hiện theo
quy định đối với cá nhân ủy quyền nếu trực tiếp khai thuế.
d) Doanh nghiệp,
tổ chức kinh tế khai thuế
thay cho cá nhân cho thuê
tài sản thì trên tờ khai tích chọn “Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai
thuế thay, nộp thuế thay theo
pháp luật thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức
khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức hoặc ký điện tử theo quy định. Trên hồ sơ
tính thuế, chứng từ thu thuế thể hiện người nộp thuế là tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay.
2. Nơi nộp hồ
sơ khai thuế
a) Nơi nộp
hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay cho cá nhân quy định tại
khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay.
Riêng trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản
tại Việt Nam, hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi
có bất động sản cho thuê.
b) Nơi nộp hồ sơ
khai thuế đối với cá nhân khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân ủy quyền theo pháp luật dân sự thực hiện theo quy định đối
với cá nhân ủy quyền nếu trực tiếp khai thuế.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay cho cá nhân quy định tại
khoản 1, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá
nhân trong trường hợp khai tháng hoặc quý như sau:
a.1) Tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thuộc trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo
tháng thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp
theo liền kề tháng phát sinh nghĩa vụ khai thuế thay, nộp thuế thay.
a.2) Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thuộc trường
hợp nộp hồ sơ khai thuế theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là
ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa
vụ khai thuế thay, nộp thuế thay.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài
sản
b.1) Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay khai thuế theo
tháng hoặc quý theo hướng dẫn tại điểm a khoản này.
b.2) Tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát
sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho
thuê của kỳ thanh toán.
b.3) Tổ
chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khai thuế năm là ngày
cuối cùng của tháng đầu tiên kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
4. Thời hạn nộp
thuế
Thời hạn nộp thuế của tổ chức, cá nhân theo
hướng dẫn tại Điều này thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý
thuế, cụ thể: Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Chương IV
TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ
TRONG VIỆC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
Điều 17. Trách nhiệm của Tổng cục Thuế
1. Xây dựng bộ chỉ số tiêu chí rủi ro đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh.
2. Hướng
dẫn chi tiết quy trình cập nhật cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh tại Cục Thuế và Chi cục Thuế.
3. Chỉ đạo
thực hiện việc kiểm tra, đôn đốc cơ quan thuế, người nộp thuế trong việc thực
hiện chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
4. Tổ chức thực hiện hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo lộ trình quy định.
Phối hợp với Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố để triển khai đề án hóa đơn điện
tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế.
Xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn có mã của cơ quan thuế đảm bảo phục vụ công
tác quản lý thuế theo rủi ro đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ
chức, cá nhân có liên quan.
Điều 18. Trách nhiệm của Cục Thuế
1. Chỉ đạo,
hướng dẫn và đôn đốc Chi cục Thuế trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh.
2. Chỉ đạo,
hướng dẫn và kiểm soát việc xây dựng cơ sở dữ liệu riêng tại từng Chi cục Thuế
để làm căn cứ xác định doanh thu và mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tại từng địa bàn.
3. Xây dựng
kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế, người nộp thuế trong việc thực hiện chính sách
thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
4. Triển
khai và báo cáo Tổng cục Thuế kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế,
người nộp thuế. Việc triển khai thực hiện kế hoạch kiểm tra cụ thể như sau:
a) Cục
Thuế có trách nhiệm triển khai công tác kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 10%
số Chi cục Thuế theo quy định về quản lý rủi ro đối với việc xác định mức doanh
thu khoán dự kiến, mức thuế khoán dự kiến. Kết quả kiểm tra của Cục Thuế là một
trong những cơ sở để Chi cục Thuế lập và duyệt Sổ bộ thuế hộ khoán.
b) Trong
tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu, Cục Thuế có trách nhiệm định kỳ kiểm tra thực tế
tối thiểu 5% số Chi cục Thuế mỗi quý I, quý II, quý III. Kết quả kiểm tra là
căn cứ xây dựng mức doanh thu khoán dự kiến, mức thuế khoán dự kiến cho năm sau
và điều chỉnh doanh thu khoán, mức thuế khoán cho thời gian còn lại của năm
tính thuế.
c) Nội
dung kiểm tra thực tế của Cục Thuế gồm: kiểm tra trên cơ sở dữ liệu quản lý; đối
chiếu số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; kiểm tra thực tế đối với ít nhất
2% số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức có liên quan trên địa bàn
trong đó tập trung kiểm tra 100% hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng
quản lý rủi ro cao theo quy định.
5. Thực
hiện phê duyệt và công khai thông tin hộ khoán trên Trang thông tin điện tử của
cơ quan thuế đảm bảo việc công khai được minh bạch, tăng cường khả năng giám
sát của người dân và các cơ quan, ban ngành địa phương.
Điều 19. Trách nhiệm của Chi cục Thuế
Chi cục
Thuế ngoài việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu thường xuyên còn có trách nhiệm
trong công tác quản lý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:
1. Tuyên
truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế, nộp hồ sơ
khai thuế, nộp thuế và tra cứu thông tin công khai về hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh theo quy định.
2. Thực
hiện trình tự xác định doanh thu và mức thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này bao gồm
các công việc chính như: xác định doanh thu, mức thuế khoán; niêm yết công khai
thông tin về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;
tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế; lập và duyệt Sổ bộ thuế; thực hiện điều
chỉnh doanh thu và mức thuế khoán trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh có thay đổi về hoạt động sản xuất, kinh doanh; tổ chức khảo sát doanh thu
của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
3. Thực
hiện kiểm tra định kỳ, theo kế hoạch tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở dữ liệu
đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức có liên quan. Đối với những
trường hợp rủi ro cao, có dấu hiệu vi phạm thì thực hiện việc kiểm tra tại trụ
sở của người nộp thuế để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp
luật về thuế và quản lý thuế.
4. Xây dựng
cơ sở dữ liệu riêng tại từng Chi cục Thuế về quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh và định kỳ đến ngày 01 tháng 11 hằng năm phải chốt
xong cơ sở dữ liệu để làm căn cứ cho việc lập sổ bộ thuế khoán của năm tiếp
theo. Cơ sở dữ liệu riêng được xây dựng trên
cơ sở thông tin từ: hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; số
liệu quản lý thu thuế thực tế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; kết
quả khảo sát doanh thu kinh doanh hằng năm do cơ quan thuế thực hiện; kết quả
kiểm tra thực tế hằng năm đối với việc xây dựng doanh thu và mức thuế khoán do
cơ quan thuế thực hiện; các thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên
quan; tình hình thực tế tại địa bàn, mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực, các
yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp Ngân sách Nhà nước tại địa bàn,…
5. Báo
cáo chủ tịch Ủy ban nhân dân chỉ đạo các cơ quan, ban ngành tại địa phương phối
hợp với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh tại địa bàn.
6. Phối hợp với cơ quan thuế tại địa bàn
khác trong công tác kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu, cung cấp thông tin về hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Chương V
TỔ CHỨC THỰC
HIỆN
Điều 20.
Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01
tháng 8 năm 2021.
2. Trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng
cho thuê tài sản trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước
đây thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai, đã nộp theo các quy định
trước ngày hiệu lực Thông tư này.
3. Việc thông báo thời hạn nộp thuế khoán của
năm 2021 thực hiện theo các quy định trước thời điểm hiệu lực của Thông tư này đến
hết kỳ tính thuế năm 2021.
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng
điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu cơ quan thuế đã quản lý thuế
theo phương pháp khoán trước thời điểm hiệu lực của Thông tư này và không có
yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế thì tiếp tục nộp thuế theo phương pháp
khoán đến hết kỳ tính thuế năm 2021.
5. Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho
hộ khoán theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ
khoán theo hướng dẫn tại Thông tư này kể từ thời điểm hiệu lực của Thông tư.
6. Bãi bỏ chương I và chương II Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối
với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung
sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về
thuế.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc,
đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)
để nghiên cứu giải quyết./.
|
Nơi
nhận: - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Chính phủ; - Văn phòng Tổng bí thư; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Hội
đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Toà án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Ủy
ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Công báo; Website Chính phủ; - HĐND
các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục
Hải quan các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương; - Các đơn vị thuộc, trực thuộc BTC; - Website Bộ Tài chính, Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, TCT (VT, DNNCN). |
BỘ TRƯỞNG Hồ
Đức Phớc |
Phụ lục I
DANH MỤC
NGÀNH NGHỀ
TÍNH THUẾ GTGT,
THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ %
TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021
của Bộ
trưởng Bộ Tài chính)
_______________
|
STT |
Danh mục ngành nghề |
Tỷ lệ % tính thuế GTGT |
Thuế suất thuế TNCN |
|
1. |
Phân phối, cung cấp hàng hóa |
|
|
|
- Hoạt động bán buôn,
bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa
hồng); - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại,
chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền
cho hộ khoán; |
1% |
0,5% |
|
|
- Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa không
chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo
pháp luật về thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc
nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT đối với toàn bộ
doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến
mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc
không bằng tiền cho hộ khoán gắn với mua hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0%
theo pháp luật về thuế GTGT; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi
thường khác. |
- |
0,5% |
|
|
2. |
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
|
- Dịch vụ lưu trú gồm:
Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai
khác; hoạt động cung cấp cơ
sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống
hoặc các phương tiện giải trí; - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên
quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính,
chuyển phát thư tín và bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu
giá và hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp
luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính
thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý dữ liệu,
cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
quảng cáo trên sản phẩm, dịch
vụ nội dung thông tin số; - Dịch vụ hỗ trợ văn
phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi,
massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt
là; cắt tóc, làm đầu, gội
đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác
bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết
kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Xây dựng, lắp đặt
không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công
nghiệp); |
5% |
2% |
|
|
- Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế
GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật
về thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc
nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT đối với toàn bộ
doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi
thường khác; |
- |
2% |
|
|
- Cho thuê tài sản gồm: +
Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm
theo người điều khiển; + Cho thuê tài sản
khác không kèm theo dịch vụ; |
5% |
5% |
|
|
- Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng
đa cấp; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi
thường khác. |
- |
5% |
|
|
3. |
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
|
- Sản xuất, gia công,
chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến
khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận
tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán
hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán
sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa và
bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có
động cơ khác; - Xây dựng, lắp đặt có
bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; |
3% |
1,5% |
|
|
- Hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải
khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc
nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT đối với toàn bộ
doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định. |
- |
1,5% |
|
|
4. |
Hoạt động kinh doanh khác |
|
|
|
- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối
tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT
5%; |
2% |
1% |
|
|
- Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối
tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT
5%; |
|||
|
- Hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm
1, 2, 3 nêu trên; |
Phụ lục II
DANH MỤC MẪU BIỂU
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
______________
|
STT |
Mẫu số |
Tên Mẫu biểu |
|
1 |
01/CNKD |
Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh |
|
2 |
01-1/BK-CNKD |
Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh (Kèm theo Tờ khai 01/CNKD áp dụng đối với tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức;
tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương
mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là
đối tác của nhà cung cấp
nền tảng số ở nước ngoài) |
|
3 |
01-2/BK-HĐKD |
Phụ lục Bảng kê hoạt
động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Kèm theo Tờ khai 01/CNKD áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) |
|
4 |
01/TBTDK-CNKD |
Thông báo về việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán (Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khoán) |
|
5 |
01/CKTT- CNKD |
Bảng công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán |
|
6 |
01/TBKĐC-CNKD |
Thông báo về việc không điều chỉnh mức thuế khoán (Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khoán) |
|
7 |
01/TTS |
Tờ khai đối với hoạt
động cho thuê tài sản (Áp dụng đối với cá nhân có hoạt động
cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thuế
thay cho cá nhân) |
|
8 |
01-1/BK-TTS |
Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (Áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp
khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ
lục hợp đồng) |
|
9 |
01-2/BK-TTS |
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê tài sản (Áp dụng đối với tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài sản) |
|
10 |
01/XSBHĐC |
Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Áp dụng cho doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả
tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá;
doanh nghiệp bảo hiểm trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt
buộc khác) |
|
11 |
01-1/BK-XSBHĐC |
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt
động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp (Kèm theo Tờ khai 01/KK-XSBHĐC kê khai vào hồ sơ khai thuế của
tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế) |
|
12 |
01/TKN-CNKD |
Tờ khai thuế năm (Áp dụng đối với cá nhân trực tiếp
ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh
khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) |
|
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM VĂN BẢN
|
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét