|
|
|
|
Số:
123/2008/TTLT-BTC-BCA |
Hà Nội, ngày
16 tháng 12 năm 2008 |
THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
Hướng dẫn chế độ thu nộp thuế thu nhập
cá nhân đối với sỹ quan, hạ sỹ quan, công nhân, viên chức hưởng lương thuộc Bộ
Công an
Căn cứ Luật
Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;
Căn cứ Luật
thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007;
Căn cứ Nghị
định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân
Căn cứ Nghị
định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị
định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối
với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang;
Căn cứ Nghị
định số 136/2003/NĐ-CP ngày 14/11/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Công an;
Căn cứ Nghị
định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Để phù hợp với đặc thù hoạt động của các đơn vị thuộc Bộ Công an, liên
Bộ Tài chính và Bộ Công an hướng dẫn việc thu nộp thuế thu nhập cá nhân đối với
sỹ quan, hạ sỹ quan nghiệp vụ; sỹ quan, hạ sỹ quan chuyên môn kỹ thuật (sau đây
gọi tắt là sỹ quan, hạ sỹ quan); công nhân; viên chức hưởng lương thuộc Bộ Công
an có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Thuế
thu nhập cá nhân như sau:
I. PHẠM VI ÁP
DỤNG
Thông tư này hướng
dẫn việc thu và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với sỹ quan, hạ sỹ quan, công
nhân, viên chức hưởng lương (sau đây gọi tắt là đối tượng nộp thuế) trong các
cơ quan, đơn vị, đơn vị sự nghiệp công lập có thu thuộc Bộ Công an có thu nhập
từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền
công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền, nhận được từ các cơ
quan, đơn vị thuộc Bộ Công an (sau đây gọi tắt là đơn vị chi trả thu nhập).
Đối tượng nộp thuế
có các khoản thu nhập chịu thuế khác (ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công)
thì kê khai nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008
của Chính phủ chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi
tắt là Thông tư số 84/2008/TT-BTC).
II. THU NHẬP
CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
1. Thu nhập chịu
thuế từ tiền lương, tiền công là các khoản thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận
được từ đơn vị chi trả thu nhập dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng
tiền bao gồm:
1.1. Tiền lương,
tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng
lao động hoặc ghi trong quyết định tuyển dụng, quyết định nâng lương, nâng bậc,
thăng quân hàm.
1.2. Các khoản phụ
cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí mà đối tượng nộp thuế nhận được, trừ một số
khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định tại điểm 2 dưới đây.
1.3. Các khoản
tiền thù lao, tiền thưởng và các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng
tiền bao gồm:
a) Tiền tham gia
các đề tài khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút
do viết sách, báo, dịch tài liệu; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu
diễn văn nghệ, thể dục, thể thao, các dịch vụ quảng cáo…;
b) Các khoản
thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, trừ một số khoản thưởng sau đây:
- Tiền thưởng kèm
theo các danh hiệu được nhà nước phong tặng bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các
danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi
đua khen thưởng, cụ thể:
+ Tiền thưởng kèm
theo các danh hiệu thi đua gồm: Chiến sỹ thi đua toàn quốc; Chiến sỹ thi đua
toàn lực lượng Công an nhân dân, Chiến sỹ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến,
Chiến sỹ tiên tiến; Học viên ưu tú, Học viên xuất sắc.v.v.
+ Tiền thưởng kèm
theo các hình thức khen thưởng gồm: Huân chương, Huy chương các loại;
+ Tiền thưởng kèm
theo các danh hiệu vinh dự Nhà nước như danh hiệu Bà mẹ Việt Nam anh hùng, danh
hiệu Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, danh hiệu Anh hùng lao động, danh
hiệu Nhà giáo, Thầy thuốc, Nghệ sĩ Nhân dân, …;
+ Tiền thưởng kèm
theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước;
+ Tiền thưởng kèm
theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu;
+ Tiền thưởng kèm
theo Bằng khen, Giấy khen;
Thẩm quyền ra
quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình
thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen
thưởng.
- Tiền thưởng kèm
theo các giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt
- Tiền thưởng về
cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc
Bộ Công an công nhận;
- Tiền thưởng do
có thành tích trong đấu tranh phòng chống tội phạm, bảo vệ an ninh quốc gia;
tiền thưởng do có thành tích nghiên cứu khoa học phục vụ bảo vệ an ninh quốc
gia; trong phong trào thi đua vì an ninh tổ quốc, phong trào toàn dân bảo vệ an
ninh tổ quốc;
- Tiền thưởng về
phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm
quyền.
c) Các khoản lợi
ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được từ đơn vị chi trả thu nhập.
2. Các khoản phụ
cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế, bao gồm:
2.1. Trợ cấp, phụ
cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần, bao gồm:
a) Phụ cấp, trợ
cấp cho thương binh, bệnh binh, thân nhân liệt sĩ; phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ
hoạt động cách mạng; phụ cấp, trợ cấp cho các anh hùng lực lượng vũ trang, anh
hùng lao động và các đối tượng được hưởng phụ cấp, trợ cấp theo Pháp lệnh ưu
đãi đối với người có công;
b) Trợ cấp khó
khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;
c) Trợ cấp một lần
khi sinh con, nhận con nuôi;
d) Trợ cấp do suy
giảm khả năng lao động;
đ) Trợ cấp hưu trí
một lần; tiền tuất hàng tháng;
e) Các khoản trợ
cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp;
g) Trợ cấp để giải
quyết tệ nạn xã hội theo quy định của pháp luật;
h) Trợ cấp phục
viên; trợ cấp xuất ngũ; trợ cấp tạo việc làm; trợ cấp một lần khi sỹ quan, hạ
sỹ quan Công an nhân dân thôi phục vụ trong Công an nhân dân mà không đủ điều
kiện nghỉ hưu hoặc không chuyển ngành;
i) Các khoản trợ
cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả;
2.2. Phụ cấp độc
hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu
tố độc hại, nguy hiểm;
2.3. Phụ cấp thu
hút đối với vùng kinh tế mới, cơ sở kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện
sinh hoạt đặc biệt khó khăn;
2.4. Phụ cấp khu
vực theo quy định của pháp luật đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh
và khí hậu xấu;
2.5. Phụ cấp quốc
phòng an ninh, bao gồm:
a) Phụ cấp đặc
biệt;
b) Phụ cấp thâm
niên nghề đối với sỹ quan, hạ sỹ quan công an;
c) Phụ cấp phục vụ
quốc phòng, an ninh đối với công nhân, viên chức công an;
d) Các khoản phụ
cấp đặc thù an ninh gồm:
- Chế độ, chính
sách đối với sỹ quan, hạ sỹ quan, chiến sỹ đảm nhiệm công việc đặc biệt nặng
nhọc, nguy hiểm hoặc nặng nhọc, nguy hiểm; khi tham gia huấn luyện, chiến đấu,
ứng trực sẵn sàng chiến đấu, diễn tập, thi hành án, phòng chống lụt bão, tai
nạn, thương tích và tìm kiếm cứu nạn và một số nhiệm vụ khác;
- Chế độ, chính
sách đối với lực lượng công an trực tiếp tham gia các đội công tác tăng cường
cho cơ sở địa bàn Tây Nguyên, Tây Nam Bộ, Tây Bắc và các tỉnh biên giới Việt –
Lào;
- Chế độ, chính
sách đối với cán bộ, chiến sĩ công an công tác ở vùng cao, hải đảo;
- Chế độ, chính
sách đặc thù đối với lực lượng cảnh sát đảm bảo trật tự an toàn giao thông, lực
lượng chuyên trách đấu tranh chống tội phạm về ma túy;
- Chế độ phụ cấp
đặc thù đối với một số chức danh tư pháp và trách nhiệm theo nghề thanh tra đối
với thanh tra viên công an, phụ cấp trách nhiệm theo nghề đối với cán bộ kiểm
tra đảng, phụ cấp trách nhiệm trong hoạt động phòng chống tham nhũng trong Công
an nhân dân …;
- Chế độ, chính
sách đặc thù đối với lực lượng điều tra án, truy nã tội phạm trong công an nhân
dân;
- Chế độ phụ cấp
đối với cán bộ, chiến sỹ lực lượng công an nhân dân trực tiếp làm công tác quản
lý, giáo dục, chăm sóc, khám bệnh và đấu tranh với đối tượng nhiễm HIV/AIDS;
- Phụ cấp ưu đãi,
trách nhiệm đối với nhà giáo, cán bộ quản lý giáo dục công tác ở các trường
giáo dưỡng, trường văn hóa trong Công an nhân dân;
- Chế độ phụ cấp
ưu đãi đối với sỹ quan, hạ sỹ quan, chiến sỹ cảnh vệ trong Công an nhân dân;
- Chế độ phụ cấp
đặc biệt và trợ cấp đặc thù đối với lực lượng tình báo;
- Phụ cấp quản lý
trại giam, cơ sở giáo dục, trường giáo dưỡng; phụ cấp quản lý trại tạm giam,
nhà tạm giữ thuộc Bộ Công an;
- Chế độ phụ cấp
trách nhiệm bảo vệ cơ mật mật mã;
- Chế độ chính
sách đối với lực lượng làm nhiệm vụ tại K, C;
- Chế độ bồi dưỡng
cho cán bộ, chiến sỹ phục vụ bảo vệ các hội nghị quốc tế tổ chức tại Việt Nam,
bảo vệ các ngày lễ lớn của đất nước, lễ tết, truyền thống;
- Các khoản phụ
cấp đặc thù an ninh khác cho lực lượng công an theo quy định của pháp luật.
3. Giảm thuế:
Trường hợp đối
tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ
thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Việc xác định số thuế được
miễn giảm, hồ sơ thủ tục xét giảm theo quy định tại điểm 1, điểm 2 Mục IV Phần
A của Thông tư số 84/2008/TT-BTC. Thủ trưởng Công an các tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương, các đơn vị dự toán cấp II xem xét, ra quyết định giảm thuế và
chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
III. ĐĂNG KÝ
THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ
1. Việc đăng ký
thuế, khấu trừ thuế, kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế trong các cơ
quan, đơn vị sự nghiệp công lập có thu thuộc Bộ Công an được thành lập theo
quyết định của Bộ Công an trong từng trường hợp cụ thể như sau:
1.1. Đăng ký thuế
Đối tượng nộp thuế
trong các cơ quan, đơn vị lực lượng vũ trang và các đơn vị sự nghiệp có thu
thuộc Bộ Công an tạm thời chưa phải đăng ký thuế.
1.2. Khấu trừ thuế
a) Các cơ quan,
đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
và nộp về tài khoản ngân sách của đơn vị cấp trên. Công an các tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương, đơn vị dự toán cấp II trực tiếp thu và tổng hợp số thuế
thu nhập cá nhân của các đơn vị trực thuộc và nộp vào Ngân sách nhà nước.
Việc khấu trừ thuế
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được thực hiện hàng tháng. Căn cứ vào
thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công thực trả cho đối tượng nộp thuế; đơn vị chi trả thực hiện tính
số tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký của
từng người. Trên cơ sở thu nhập còn lại và biểu thuế lũy tiến từng phần tại
Thông tư số 84/2008/TT-BTC cơ quan, đơn vị chi trả thu nhập tính thuế, khấu trừ
thuế và giữ lại số thuế đã khấu trừ để nộp Ngân sách nhà nước.
Trường hợp cơ
quan, đơn vị có phát sinh việc chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài thì
phải thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn theo hướng dẫn tại Thông tư số
84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:
Các cơ quan, đơn
vị trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ
mà không ký hợp đồng lao động như tiền nhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng
dạy; tiền tham gia các Hiệp hội, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban
quản lý; tiền thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật; dịch vụ văn hóa; thể dục
thể thao; các dịch vụ tư vấn thiết kế xây dựng, dịch vụ pháp lý có tổng mức trả
thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế trước khi trả cho
cá nhân theo mức sau:
- Khấu trừ 10%
trên thu nhập áp dụng đối với các cá nhân đã có mã số thuế và các cá nhân thuộc
Bộ Công an.
- Khấu trừ 20%
trên thu nhập áp dụng đối với các cá nhân không có mã số thuế.
Cơ quan, đơn vị
trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn trên phải cấp chứng từ
khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Cơ quan thuế có trách nhiệm
cung cấp cho cơ quan, đơn vị trả thu nhập Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân theo đơn đề nghị (mẫu số 17/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính).
b) Đầu năm, chậm
nhất là ngày 31/1, từng đối tượng nộp thuế phải kê khai, đăng ký số người phụ
thuộc được tính giảm trừ gia cảnh và nộp Tờ khai đăng ký cho đơn vị trực tiếp
quản lý và chi trả thu nhập để đơn vị chi trả thu nhập làm căn cứ tính tạm giảm
trừ người phụ thuộc; trường hợp trong năm có sự thay đổi về người phụ thuộc thì
phải khai báo lại.
Trường hợp đối
tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế khác như vợ hoặc
chồng, anh, chị, em ruột … thì phải thỏa thuận để khai người phụ thuộc theo
nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng
nộp thuế trong năm tính thuế; nếu đối tượng nộp thuế và các đối tượng nộp thuế
khác có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng đều khai giảm trừ gia cảnh thì sẽ
bị xử phạt vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Đối tượng nộp thuế
chỉ phải nộp Tờ khai đăng ký người phụ thuộc, có xác nhận của cơ quan, tổ chức
quản lý cán bộ mà không phải nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, đồng thời
chịu trách nhiệm về tính trung thực khi kê khai giảm trừ.
1.3. Nộp thuế
a) Hàng tháng, đơn
vị chi trả thu nhập phải nộp số thuế đã khấu trừ lên cơ quan tài chính cấp
trên.
b) Hàng quý, chậm
nhất ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo, Công an các tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương, các đơn vị dự toán cấp II phải nộp số thuế thu nhập cá nhân
của đơn vị và các đơn vị trực thuộc vào Ngân sách nhà nước qua tài khoản tại
Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố nơi đơn vị giao dịch.
c) Hết năm chậm
nhất là ngày 30 tháng 3 của năm sau, trên cơ sở quyết toán thu nộp thuế, Công
an các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các đơn vị dự toán cấp II có
trách nhiệm xác định tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, số đã nộp và nộp
hết số còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
1.4 Quyết toán
thuế
a) Từng đối tượng
nộp thuế không phải lập hồ sơ quyết toán thuế;
b) Các đơn vị chi
trả thu nhập, thực hiện quyết toán thuế thay cho từng cá nhân và báo cáo quyết
toán chung tổng số thuế khấu trừ trong năm theo hướng dẫn quyết toán thuế đối
với thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng với đơn vị chi trả thu nhập cùng
kỳ với báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm với cơ quan cấp trên tới Bộ Công
an.
c) Trường hợp khi
quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với từng trường hợp cụ thể, có cá nhân số
thuế đã khấu trừ trong năm lớn hơn số thuế phải nộp thì đơn vị chi trả thực
hiện tự bù trừ vào tổng số thuế phải khấu trừ chung của cả đơn vị. Nếu bù trừ
không hết thì trừ tiếp vào số thuế phát sinh của cá nhân đó vào tháng tiếp
theo. Trường hợp đối tượng nộp thuế muốn hoàn lại số thuế nộp thừa thì phải làm
đơn đề nghị hoàn thuế gửi cho đơn vị chi trả thu nhập để làm căn cứ hoàn thuế,
đơn vị chi trả lấy số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ trong tháng để hoàn trả,
số còn lại nộp vào Ngân sách nhà nước.
d) Hồ sơ kê khai
thuế, quyết toán thuế, đơn vị chi trả thu nhập lưu trữ theo quy định về chế độ
bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán và đồng thời báo cáo quyết toán thuế cho đơn
vị cấp trên theo từng cấp đến Bộ Công an.
2. Sỹ quan, hạ sỹ
quan, công nhân, viên chức làm việc trong các doanh nghiệp nhà nước hoạt động
công ích, các công ty an ninh trong lực lượng công an và các đơn vị không thuộc
đối tượng quy định tại Mục I Thông tư này phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai
giảm trừ gia cảnh, quyết toán thuế, hoàn thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số
84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính.
IV. TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
Thông tư này có
hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2009. Các nội dung khác liên quan đến thu
nhập từ tiền lương, tiền công không nêu tại Thông tư này thì thực hiện theo
hướng dẫn tại Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính.
Bộ Công an hướng
dẫn hệ thống mẫu biểu báo cáo kê khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế; hướng
dẫn, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong
hệ thống tổ chức các đơn vị trong Công an nhân dân
Trong quá trình
thực hiện nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh kịp thời về
Bộ Tài chính và Bộ Công an để nghiên cứu, giải quyết./.
|
KT. BỘ TRƯỞNG
BỘ CÔNG AN |
KT. BỘ TRƯỞNG
BỘ TÀI CHÍNH |
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét